[IFRS 개정1] 당기손익인식지정 금융부채의 자기신용위험으로 인한 평가손익

IFRS가 개정이 많이 됐다..

특히 수익 파트부터 다양한 부분의 근간이 바꼈다는 느낌이다.

개정한 부분을 공부하며 정리하고자 한다.

[개정1] 당기손익인식지정 금융부채의 자기신용위험으로 인한 평가손익

우선 당기손익-공정가치측정 금융부채는 공정가치 변동을 당기손익으로 후속측정하는 금융부채를 말한다.

 당기손익-공정가치측정 금융부채는 보유 목적에 따라 단기매매목적의 금융부채와 당기손익인식을 지정한 금융부채로 구분된다.

금융부채를 당기손익인식항목으로 지정하면, 관련된 공정가치변동손익은 자기신용위험(own credit risk)관련 여부에 따라

다음과 같이 인식한다.

1) 시장위험으로 인한 금융부채의 공정가치 변동 : 기준금리 등의 변동

 - 시장위험으로 인한 금융부채의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식한다.

2) 자기신용위험으로 인한 금융부채의 공정가치 변동 : 신용가산금리의 변동 - 개정된 부분

자기신용위험으로 인한 금융부채의 공정가치 변동은 기타포괄 손익으로 인식한다.

기타포괄손익으로 인식한 금액은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 않는다.

우선 1)과 2)를 비교해보자면 CAPM 공식을 이용하면 이해하기 쉽다.

E(Ri) = Rf + [E(Rm) - Rf ]B 에서

무위험 이자율 부분이 1)이 말하는 시장위험(기준금리 등)이고 뒷부분 리스크 프리미엄 족이 2)가 말하는 자기신용위험 부분이다.

말 그대로, 회사가 안좋아서 신용이 변하면 대출이자율이 변하는 것과 같은 이치다.

개정된 내용을 직관적으로 이해하자면,

시장 위험이 변해서 공정가치가 변하는 것은 어쩔 수 없으니 당기 손익으로 인식하지만

개별 회사의 위험으로 부채의 공정가치가 변하는것은 손익을 이연시키는게 합리적이라는 것이다.

나 역시 개정된 부분이 더 합리적인 논리라고 생각한다.